Не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика: налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество; почтовые налоги; налоги на реализацию (продажу); иные непрямые налоги независимо от того, принадлежат ли они к категории прибыльных налогов или считаются отдельными налогами в соответствии с законодательством иностранных государств.
В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода с иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в указанном выше порядке, такой налогоплательщик обязан подать в орган государственной налоговой службы по месту своего налогового адреса заявление о перенесении срока подачи налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае неподачи в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик может быть привлечен к ответственности.
Документы налоговых органов России, Азербайджана, Болгарии, Польши, Румынии и т.д. о суммах полученных резидентами Украины доходах и уплаченных налогах, должны приниматься на территории Украины без какого-либо дополнительного удостоверения на основании международных договоров Украины о правовых отношениях и правовой помощи в гражданских и уголовных делах, заключенных с этими государствами (см. письмо ДПА от 26.05.2010 р. N 10233/7/12-0117). Единственное требование налоговых органов – это наличие перевода данной справки на украинский язык.
Для получения права на зачет налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем иностранном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.
Поскольку между Украиной и Российской Федерацией есть соглашение об устранении двойного налогообложения доходов и имущества, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей. Сумму такого уменьшения он указывает в годовой налоговой декларации.
По общему правилу сумма иностранного дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика-получателя и подлежит налогообложению по ставкам налога в размере 15%. Если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов, указанных в п.167.1 НК Украины, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17% суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15%.
Порядок налогообложения иностранных доходов регламентирован п.170.11 НК Украины.
Из вопроса следует, что украинец имеет место проживания в России, практически из нее не выезжает, а также имеет более тесные экономические связи с этим государством. В Украине «заробтчанин» находится менее 183 дней в году. В тоже время он продолжает оставаться гражданином Украины – а это один из главных признаков резидентства (п.п.14.1.213 НК Украины). Это означает, что граждане Украины независимо от количества времени фактического пребывания на территории Украины в течение отчетного календарного года имеют статус налогового резидента Украины.
Согласно ст.3 Закона Украины «О свободе передвижения и свободном выборе места проживания в Украине» место проживания – это административно-территориальная единица, на территории которой лицо проживает в течение шести месяцев в году. При этом сведения о месте проживания должны быть внесены в паспортный документ с указанием адреса жилья лица с внесением этих же данных в регистрационный учет, осуществляемый соответствующим органом.
Статья 29 Гражданского кодекса Украины определяет, что местом проживания физического лица является жилой дом, квартира, иное помещение, пригодное для проживания в нем (общежитие, гостиница и т.п.), в соответствующем пункте, в котором лицо проживает постоянно, преимущественно или временно.
В понимании п.п.14.1.213 Налогового кодекса Украины «физическое лицо-резидент» - это физическое лицо, которое имеет место проживания в Украине.
Иностранные доходы – то есть доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины – являются объектом налогообложения только резидентов Украины (п.п.163.1.3 НК Украины). Из этого следует, что отправным моментом для определения порядка налогообложения физического лица является определение его резидентского статуса.
Отвечает Анастасия Гуменюк, партнер ТОВ "Юридичне бюро "Дерев`янчук та Партнери"
Подскажите, пожалуйста, как действовать в ситуации, если украинец, более пяти лет легально работает в России, практически оттуда не выезжая. Недавно по адресу прописки в Украине ему пришел вызов в налоговую. Как заплатить то, что необходимо, но избежать двойного налогообложения? Каких справок будет достаточно для украинской налоговой? С места работы о полученных доходах и уплаченных в России налогах? Или справка из российской налоговой? Требуется ли легализация такой справки в консульстве Украины или апостилем? За какой период брать справку, если все эти годы налоги в Украине он не платил? Будет ли таким образом размер подоходного налога в Украине равным 2% (украинских 15% минус российских 13%)? И к какой размер штрафных санкций, которые могут грозить при неуплате в данном случае? - вопрос из Юридических консультаций.
Читатели dengi.ua интересуются, как считаются налоги граждан Украины, которые работают в Российской Федерации.
Что делать при двойном налогообложении?
Просмотров: 760
Новый налоговый кодекс
Что делать при двойном налогообложении? - m.dengi.ua
Комментариев нет:
Отправить комментарий